中国工业报记者 左宗鑫
近日，受国务院委托，财政部部长蓝佛安向全国人大常委会作《国务院关于2023年中央决算的报告》。其中提出，将推进新一轮财税体制改革，突出问题导向，健全现代预算制度，优化税制结构，完善地方税体系，强化转移支付激励约束，建立健全与中国式现代化相适应的现代财政制度。
去年底，中央经济工作会议首次提出“谋划”新一轮财税改革，此后官方相关文件都延续这一表述。而在新一轮财税体制改革中，进一步完善地方税体系是改革的重点方向之一。在我国四大税种中，消费税是唯一尚未实行央地共享的税种，因此，在新一轮改革中被给予厚望。分析师普遍认为，扩大征收范围、后移征收环节、稳步下划地方是未来消费税改革的三大看点。
能否落地？
自1993年以来，间隔十年的双数届次三中全会往往是新一轮财税改革的起点。1993年十四届三中全会拉开了分税制改革的序幕，2003年十六届三中全会确立了健全公共财政体制的改革重点，2013年十八届三中全会提出了建立现代财政制度的目标。因此，各界也对今年二十届三中全会寄予厚望，普遍认为财税改革将再进一步。
事实上，在今年年初财政预算案中，对于财税体制改革的表述明确为“谋划消费税改革和完善增值税制度”。而在更早前，2019年，国务院印发的《实施更大规模减税降费后调整》明确提出，后移消费税征收环节并稳步下划地方。同时，“十四五”规划和2035年远景目标纲要也强调，调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方。
国泰君安认为，消费税的改革方向已经是“明牌”。
消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，一般在生产和进口环节缴纳。我国消费税目前共有15个税目，涉及烟、酒、高档化妆品、成品油等。此外，消费税是四大税种中唯一的中央独享税。
我国于1994年对部分消费品开征消费税。后来经历了几次制度调整，包括2006年消费税制度改革，2008年成品油税费改革，2014年以来新一轮消费税改革等。近十多年来的消费税改革包括调整优化征收范围、税率和环节。
现阶段，消费税具有三个特征：一是核心目的是保护资源环境、引导健康消费和调节收入分配；二是烟、成品油占消费税收入的比重超过80%，消费税限制高污染、高耗能消费的作用大于收入分配调节的作用；三是在生产环节征收居多，批发和零售环节征收较少。
国泰君安认为，此次消费税改革的主要方向是扩大征税范围，以及后移征税环节，并在此过程中伴随税率的相应调整。
据了解，今年1-5月，国内消费税7607亿元，同比增长7.2%，是四大税种中唯一一个实现同比正增长的税种。
对地方影响有多大？
目前市场比较关注的消费税改革方向在于征收环节后移和下划地方。
银河证券指出，所谓消费税“下划”是由过去完全归属于中央，将部分比例或部分税目的消费税划给地方政府，“后移”是由过去生产方代缴后移至批发商或零售商向所在地税务机关代缴。消费税下划和后移之后，部分收入将下划消费地地方政府。
目前，我国消费税主要来自于烟草（43.4%）、石油燃料（33%）、汽车（7%）、酒（4.6%）。根据测算，假设消费税改革中全部税种征收环节后移，并按50%比例下划地方，将分别增加东、中、西、东北地区省份税收收入3308亿元、1560亿元、1593亿元、500亿元。东部地区获得税收转移绝对值较大主要是其消费量占比较大，东部10省烟酒消费支出占全国比重的49.4%，成品油消费占比42.8%，汽车消费占比51.1%。
从财政收入边际增速的角度看（增量消费税/地方财政收入），消费税实行后移和下划改革后，东、中、西、东北地区财政增速分别为5.2%、8%、3%、6%。东北及中部地区增速较高主要是由于财政收入基数较低，消费税改革对其产生的边际效用更高。
光大证券测算，假设，烟、酒和其他分类的消费税，中央和地方各分成50%；成品油主要是大型央企进行生产和销售，在生产环节分配比例可以略高一些，假设分配给地方20%；由于实名制登记以及地方需要提供相应基础设施的配套，假设小汽车消费税的地方分成为100%。在以上分配比例的假设基础上，采用2023年的基数，当年实现消费税收入约1.6万亿元，则预计地方增加税收超7000亿元，拉动地方财政收入约6个百分点。
除了补充地方财政收入，消费税改革的另一个方向是将征税环节从生产端后移至消费端，从长远看可起到推动经济转型的作用。
中国银河证券宏观研究员聂天奇对界面新闻指出，将消费税的征税环节从生产方转移到批发商或零售商，意味着消费税的税收收入将更加贴近消费地，这一调整对于地方政府的收入激励机制或许会产生深远影响。
“过去我国财税体制对地方政府收入端激励主要体现在供给端，作为地方主要收入的增值税、企业所得税都是以生产地确定税源归属，这种税制有利于引导地方因地制宜发展优势产业，加上中央对地方的经济目标考核机制，造就了中国制造业的竞争优势。”聂天奇说。
但也需注意，以上方式在一定程度上造成了地方政府在发展经济过程中“重生产、轻消费”的目标导向，而供需失衡恰是当前中国经济面临的主要矛盾之一。如果将消费税的税源归属从生产地转向消费地，消费税纳税地也将在内部出现结构性调整，继而对各地消费产生正向激励作用。
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